김 대 환<공인회계사> 국민대 경영학과 졸업 삼덕회계법인 근무(현) DB손해보험 근무(전) 안진회계법인 근무(전) TEL. (02)2076-5506
Ⅰ. 자산 및 부채 평가의 일반원칙 Ⅱ. 재고자산 관련 체크리스트 1. 재고자산의 의의 2. 재고자산의 취득가액 3. 재고자산의 평가 4. 재고자산의 세무조정 체크리스트 Ⅲ. 유가증권 관련 체크리스트 1. 유가증권의 의의 2. 유가증권의 취득가액 3. 유가증권의 평가 4. 유가증권의 세무조정 체크리스트 Ⅳ. 유형자산 관련 체크리스트 1. 감가상각 2. 손상차손 및 환입 3. 폐기 및 처분 4. 유형자산 관련 체크리스트
기업이 매 회계기간마다 재무제표를 작성하는 과정을 결산이라고 하며 납부할 법인세를 확정하는 과정에서 재무제표 작성 기준이 되는 기업회계기준과 법인세 납부 기준이 되는 세무회계의 차이를 조정하는 것을 세무조정이라고 한다. 이하 재무상태표항목에 대하여 세무조정시 주의해야하는 중요한 사항에 대하여 설명하고 체크리스트를 제시한다.
Ⅰ. 자산 및 부채 평가의 일반원칙
기업이 보유하고 있는 자산과 부채의 가치는 변동하므로 기업회계기준은 경제적 실절에 따라 가치 변동을 재무제표에 반영하는 것이 원칙이다. 반면에 세법은 기업이 보유하는 자산과 부채의 장부가액을 증액 또는 감액(감가상각은 제외, 이하 “평가”)한 경우에 그 평가액은 인정하지 않는다. 다만, 예외적으로 아래 열거된 자산 및 부채는 평가를 허용한다.
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