염 인 선<공인회계사> 한양대학교 전자전기공학부 졸업(학사) KAIST 전자전산학과 졸업(석사) 삼덕회계법인 근무(현) Tel. (02) 2076-5526
Ⅰ. 손익계산서, 손금 및 익금의 의의 Ⅱ. 광고선전비, 조세 등의 조정 1. 광고선전비 2. 조세 3. 벌금·과료·과태료와 체납처분비 4. 징벌적 목적의 손해배상금 등에 대한 손금불산입 5. 공과금 Ⅲ. 업무용승용차 관련비용의 손금불산입 등 특례 1. 개요 2. 업무용승용차 관련비용의 손금불산입액 3. 업무용승용차 감가상각비의 손금불산입 특례 4. 업무용승용차 처분손실의 손금불산입 특례 5. 업무용승용차 관련비용 명세서의 제출
손익계산서의 수익에 해당하는 개념이 법인세법상 익금이고, 비용에 해당하는 개념이 법인세법상 손금인바, 익금은 자본 또는 출자의 납입 및 법인세법에서 규정하는 것을 제외하고 해당 법인의 순자산을 증가시키는 거래로 인하여 발생하는 이익 또는 수입[이하 “수익”(收益)이라 한다]의 금액으로 하며, 기업이 보유하고 있는 자산과 부채의 가치는 변동하므로 기업회계기준은 경제적 실절에 따라 가치 변동을 재무제표에 반영하는 것이 원칙이다. 반면에 세법은 기업이 보유하는 자산과 부채의 장부가액을 증액 또는 감액한 경우에 그 평가액은 인정하지 않는다. 기업이 매 회계기간마다 재무제표를 작성하는 과정을 결산이라고 하며 납부할 법인세를 확정하는 과정에서 재무제표 작성 기준이 되는 기업회계기준과 법인세 납부 기준이 되는 세무회계의 차이를 조정하는 것을 세무조정이라고 한다. 이하 재무상태표 항목에 대하여 세무조정시 주의해야하는 중요한 사항에 대하여 설명하고 체크리스트를 제시한다.
Ⅰ. 손익계산서, 손금 및 익금의 의의
(1) 손익계산서(income statement)는 일정기간 동안 기업의 경영성과에 대한 정보를 제공하는 재무보고서이다. 손익계산서는 해당 회계기간의 경영성과를 나타낼 뿐만 아니라 기업의 미래 현금흐름과 수익창출능력 등의 예측에 유용한 정보를 제공한다.(일반기업회계기준 2장 문단 2.44) 한국채택국제회계기준의 손익계산서 또한 같은 개념으로 정의한다. 하지만, 한국채택국제회계기준은 포괄손익계산서를 작성한다. 포괄손익계산서는 위에서 설명한 당기손익과 더불어 기타포괄손익까지 포함된다.
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