Ⅰ. 재고자산 관련 해설
1. 재고자산의 한계성
매출원가를 계산하려면 재고자산에 대한 충분한 검토와 이해가 필요함을 살펴보았다. 어떠한 자산이 재고자산에 해당하는지의 여부는 세무상 다음의 2가지 점이 중요하다는 점에 유의하여야 한다.
(1) 부수비용 등의 처리 규제 어떤 자산이 세무상 재고자산에 해당 된다면 그에 부수되는 비용은 자산의 취득원가에 산입되어야 한다. (2) 법정평가방법에 따른 평가 어느 자산이 세무상의 재고자산에 해당된다면 그 자산의 기말평가액은 세법이 규정된 원가법이다. 또는 저가법에 따라야 한다.
2. 재고자산의 의의
재고자산(재물자산)은 유동자산의 일부로서 화폐 형태로이 회귀에 판매과정을 필요로 하는 자산이다. 재고자산은 기말에는 이른바 현품의 실지재고조사를 필요로 하며 또한 작업 및 판매용 자산이라는 의미에서 작업 및 판매용 자산이라는 의미에서 작업 및 판매자산, 그리고 창고 또는 점포 내에 보관되어 있다는 점에서 재고품이라고도 한다. 여기서 현품의 실지재고조산라고 하는 것은 재고자산에 관한 장부기록과 실태를 일치시키기 위해 수량, 품질 등을 실제로 조사하고 동시에 그 가격을 적용하게 평가 수정하는 절차이다.
3. 재고자산의 범위
실지재고로 보유되고 있는 자산을 재고자산이라고 하는데 그 구분한계를 명확히 규정하기란 현실적으로 어려운 일이다. 재고자산의 개념에 대하여 통일적으로 규정된 것은 없으나 미국공인회계사협회에 따르면 재고자산의 개념에 대하여 다음과 같이 규정하고 있다. ① 유형의 동산이어야 하고, ② 일상의 영업활동 과정에서 판매를 목적으로 소유하는 것이어야 하며, ③ 동시에 일상의 영업활동 과정에서 판매를 목적으로 현재 생산 중에 있는 것이어야 하고, ④ 판매할 물품 또는 용역을 생산하는 과정에서 단기적으로 소비하기 위하여 보유하고 있는 자산이 재고자산이다.
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