Ⅷ. 내부감사의 실시
6. 고정자산의 감사
(6)고정자산 감사의 절차?항목에 관한 예 이상 고정자산에 대한 감사를 실시함에 있어 여러 가지 각도에서의 문제점에 대하여 설명하였는데 여기서는 이상을 총괄정리하여 보는 의미에서 고정자산에 대한 감사를 실시할 절차의 한 예를 설명해 보기로 한다. ①고정자산 구입에 대한 송장을 검사하여 그 승인이 시행되고 있는지, 분류는 어떠한지, 그리고 모두 장부기록이 정확하게 되어 있는지를 확인한다. ②취득한 고정자산이 교체하기 위한 것일 경우에는 교체된 자산은 어떻게 처리되었는지를 확인하여야 하며 적정한 승인을 받았는지 회계가 적정한지, 고정자산기록의 정정이 정확하게 시행되었는지를 확인하고 취득과 관계되는 금액이 큰 계정을 체크한다. ③설비건설에 대하여 승인한 공사명령서를 검사하고 공사가 진행되고 있는 것과 공사정지 중이거나 종료된 것의 구분을 명확하게 하여 감사한다. ④고정자산관계의 모든 기록이 질서정연하게 보존 되고 있는지, 대장기록과 대조하여 감가상각?취득일?소재?책임부문 등이 부녕하게 되어 있는지를 확인하고 또한 각 고정자산 정리번호나 취득가액에 대하여도 같이 감사한다. ⑤손실에 관하여는 보전을 위한 타당한 주의를 하고 있는지 관찰한다. 특히 용이하게 매각할 수 있는 소형의 기구?비품이나 처분하기 쉬운 것에 대하여는 주의를 필요로 한다. ⑥감가상각비 계산에 대하여 신고한 상각방법이 적용되고 있는지, 그리고 그 액수가 정확한지를 확인한다. ⑦승인된 예산액과 대사하여 지출이 적정하게 이루어졌는지를 확인한다. ⑧세무에 대하여 체크하고, 그 절차나 지급이 타당한지를 확인한다. ⑨보험계약에 대하여 보험증서에 의거, 보험액의 타당성이나 그 계약방법의 유리 여부를 체크한다. |
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