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세무 자문집

유보금액의 수정 회계처리

당사는 정기세무조사를 받았다. 조사결과 여러 가지가 적출되어 세금도 납부를 하였는데 조사결과에 대한 수정회계처리를 해야 하는 것으로 알고 있다.
운휴자산에 대한 감가상각비(무형자산상각) 부인과 수익적 지출에 대한 손금부인, 자산취득시 발생한 취·등록세에 대한 손금 부인 등이다.

본인이 알기로는 무형자산상각의 경우 상각부인금액 만큼을 당기에 무형자산 100 / 전기오류수정이익 100 으로 하고 취·등록세 부인은 차량운반구 100 / 전기오류수정이익 100 으로 하고 자본적 지출부분은 유형자산 100 / 감가상각충당금 20
전기오류수정이익 80 으로 하는 것으로 알고 있는데 이 방법이맞는지?

아니면 특별히 회계처리 없이 세무조정시 자본금과적립금명세서 을표에만 적용을 하는 것인지?

세무조사 결과에 따라 추가로 익금에 산입하는 금액에 대하여는 수정회계
처리를 하여야 할 것이다.
귀 질의상 세무상 유보금액의 수정 회계처리에 대하여는 아래 내용을 참고하기 바란다.

1. 수정회계처리방법 :
세무상 유보금액의 수정회계처리는 일반적으로 기업회계기준서 제1호(회계변경과 오류수정)
의 내용에 따라 아래의 예시와 같이 회계처리 하면 될 것이다.
(차) 당해자산(부채) 등 000 (대) 전기오류 수정이익(영업외 수익) 000
따라서, 귀 질의의 경우에는 귀 질의내용과 같이 회계처리 하면 될 것이다.

2. 수정회계처리에 따른 세무조정 :
상기 1과 같이 회계처리한 전기오류수정이익은 당기 순이익에 포함되어 전기에 과세된 소득이 다시 당기의 과세소득에 또 포함된 결과가 되므로 이월익금에 해당되어 익금불산입 사항에 해당할 것이다.

따라서 동 전기오류수정이익 해당액을 익금불산입(-유보)으로 세무조정하여 전기로부터 이월되는 유보금을 추인 소멸시키면 될 것이다.


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