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세무 자문집

부진재고 처분시 회계처리

당사는 부진재고를 원가이하의 가격으로 판매하려 한다. 당사의 재고자산평가방법은 원가법으로 신고되었다.
매출액 1,000원, 장부상원가 1,200원일 경우
차) 매출원가 1,200원 대) 제품 1,200원
으로 분개하고 매출이익을 -200원으로 보고 세무신고 하려 한다. 옳은 방법인지?

귀 질의의 경우에 매출액 1,000원 장부상 매출원가 1,200원일 경우에 회계처리는 : (부가가치세를 감안하지 않을 경우임)
(차) 현금 또는 외상매출금 1,000 (대) 제품매출 1,000
결산시 또는 제품 판매시:
(차) 매출원가 1,200 (대) 제품 1,200
으로 회계처리 하면 될 것이다.
매출원가로의 대체분개는 판매 시마다 행할 수도 있고 월말 또는 1년에 한번 일괄하여 회계처리 할 수도 있을 것이다. 실무상 판매 시마다 회계처리하지 않고 일괄하여 회계처리를 하는 경우가 많으며 월차결산을 하면 매월 회계처리를 하면 될 것이다.
법인세법에서는 재고자산 중에서 파손·부패 기타 사유로 인하여 정상가격으로 판매할 수 없는 자산이 있을 때 기타 재고자산과 구분하여 당해 재고자산을 처분 가능한 시가로 평가하는 경우(법인세법 제42조 제3항, 법인세법 시행령 제78조 제3항)에 손금으로 인정이 되는 바, 귀 질의의 경우에 장부가액 이하로 판매하는 재고자산에 대하여 장부가액 이하로 판매하는 것과 관련하여 내부 품의서 등 관련 서류를 비치하여야 할 것이다.


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